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          投資者通過私募投資基金持有合伙企業份額的稅收處理簡析
          云南百滇稅務師事務所有限公司 2024-03-17

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          原創:萬偉華


          個人投資者或企業法人投資人持有私募投資基金(契約型)的全部權益,私募投資基金持有下一層的信托或其他資管產品全部權益,信托持有合伙企業99%有限合伙份額(其他投資人持有1%普通份額),合伙企業層面自身經營業務或持有股權投資。



          這樣一個結構中,所得稅的稅收處理簡析如下:


          1、合伙企業層面自營業務按經營所得分配“應納稅所得額”給投資者納稅;轉讓股權投資的所得并入經營所得;取得股權投資的分配按股息紅利分配“應納稅所得額”給投資者納稅;


          2、信托或資管產品取得合伙企業分配的“應納稅所得額”(經營所得、股息紅利所得)作為資管人的不征稅收入,信托或資管產品層面不繳納企業所得稅;


          3、私募投資基金(契約型)取得下層資管產品分配的收益作為資管人的不征稅收入,私募投資基金(契約型)層面不繳納企業所得稅;


          4、個人投資者獲得私募投資基金(契約型)收益分配需按股息紅利繳納個人所得稅,存在將此類結構作為稅收籌劃方法實際中未繳納個人所得稅的情況,存在較大風險。


          個人通過私募投資基金取得底層合伙企業經營所得最終實現按股息紅利所得繳納了個人所得稅,與個人直接持有合伙企業獲得分配按經營所得繳納個人所得稅之間,仍存在稅收避稅空間。


          5、法人投資者獲得私募投資基金(契約型)收益分配需按股息紅利繳納企業所得稅。


          稅收相關文件中,“證券投資基金”指的都是公募證券投資基金,稅收文件中與相關行業規定中,私募基金被稱為“私募投資基金”,與之相對的是證券投資基金管理公司、私募基金管理公司(私募基金管理人)。適用于“證券投資基金”(公募)的稅收政策一律不適用于私募投資基金。

          欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息,敬請聯系我們(13700683513 萬偉華,或添加微信)。

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